Osoby prowadzące działalność gospodarczą mają do wyboru kilka form opodatkowania, na podstawie których będą rozliczały się z dochodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej działalności. Jedną z nich jest tzw. podatek liniowy, o którym w dzisiejszym wpisie. Ile wynosi podatek liniowy? Kto może skorzystać?

Co to jest podatek liniowy?

Podatek liniowy do jedna z form rozliczania dochodów uzyskiwanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Jego stawka wynosi 19 procent i jest niezależna od wysokości dochodów. Oznacza to, że podatek liniowy wyniesie 19 procent zarówno, gdy dochód wyniesie 1000 zł, jak i 100 tysięcy złotych. 

Kto może skorzystać z podatku liniowego?

Podatek liniowy adresowany jest wyłącznie do dwóch grup podatników. Pierwszą z nich są osoby fizyczne uzyskujące dochody z tytułu wykonywanej działalności gospodarczej. Należy pamiętać, że podatkiem liniowym nie mogą być zatem objęte spółki prawa handlowego, nawet jednoosobowe, jak np. jednoosobowa spółka z ograniczoną odpowiedzialnością. Spółki prawa handlowego posiadają osobowość prawną, a je dotyczy tzw. podatek CIT.

Warto w tym miejscu podkreślić, że za dochody uzyskiwane z działalności gospodarczej uznać można również dochody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną. Jak zaznacza Ministerstwo Finansów, spółka taka nie może być podatnikiem dla celów podatku dochodowego, co oznacza, że zaliczyć do nich można m.in.: spółki cywilne, spółki jawne oraz spółki partnerskie. Jeśli wspólnik osiąga dochody z takiej spółki, także może zostać objęty podatkiem liniowym.

Drugą grupą podatników, którzy także mogą skorzystać z podatku liniowego, są osoby uzyskujące dochody z tzw. działów specjalnych produkcji rolnej. Za działy specjalne produkcji rolnej uznać można:

• uprawy w szklarniach i ogrzewanych tunelach foliowych
• uprawy grzybów i ich grzybni
• uprawy roślin „in vitro”
• fermową hodowlę i chów drobiu rzeźnego i nieśnego
• wylęgarnie drobiu
• hodowlę i chów zwierząt futerkowych i laboratoryjnych
• hodowlę dżdżownic
• hodowlę entomofagów
• hodowlę jedwabników
• prowadzenie pasiek oraz hodowlę i chów innych zwierząt poza gospodarstwem rolnym.

Z podatku liniowego nie mogą skorzystać osoby wykonujące pracę na podstawie umowy zlecenia, ani świadczące pracę na podstawie umowy o pracę.

WAŻNE! Z podatku liniowego nie będą mogły skorzystać osoby prowadzące działalności gospodarczej polegającej na świadczeniu usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. To samo tyczy się udziału w spółce niebędącej osobą prawną (spółka z o.o., akcyjna, etc.), która wykonuje pracę na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy jednego ze wspólników tej spółki.

Warto pamiętać jednak, że w powyższym jest mowa wyłącznie o takie usługi, które były wykonywane w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.

Jak skorzystać z podatku liniowego?

Z racji faktu, że podatek liniowy nie jest podstawową formą opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub udziału w spółce jawnej, cywilnej lub partnerskiej, aby skorzystać z podatku liniowego, należy samodzielnie wybrać tę formę opodatkowania. Co to oznacza? Tylko tyle, że we właściwym Urzędzie Skarbowym należy złożyć stosowny wniosek o objęcie podatkiem liniowym. 

Trzeba jednak pamiętać, że oświadczenie o wyborze stawki liniowej musi zostać złożone nie później niż: 

• w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po tym, w którym podatnik uzyskał pierwszy dochód z działalności gospodarczej w danym roku;
• do końca roku, jeśli pierwszy dochód uzyskany został w grudniu danego roku.

WAŻNE! Oświadczenie można złożyć także poprzez Centralną Ewidencję i Informację o Działalności Gospodarczej (CEIDG).

Księgowość dla firm? Sprawdź nasze biuro rachunkowe Gdańsk!

Podatek liniowy a ulgi

Decydując się na podatek liniowy, należy pamiętać, że ta forma opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej lub udziału w spółce niebędącej osobą prawną wiąże się z utratą prawa do skorzystania z pewnych ulg podatkowych, z którymi mamy do czynienia w przypadku tzw. zasad ogólnych. Osoby objęte stawką liniową tracą możliwość skorzystania przede wszystkim z: ulgi na dziecko, ulgi internetowej, darowizn przekazanych na cele krwiodawstwa czy ulgi rehabilitacyjnej.

Podatnicy rozliczający się według podatku liniowego mogą skorzystać jednak z:

• ulgi badawczo-rozwojowej
• ulgi IP BOX
• ulgi termomodernizacyjnej
• ulgi na zatrudnienie innowacyjnych pracowników
• ulgi na prototyp
• ulgi na robotyzację
• ulgi na ekspansję/ rozwój
• ulgi na konsolidację
• ulgi na nabycie terminala płatniczego
• odliczenia na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę
• odliczenia od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne
• odliczenia wpłat na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego
• odliczenia darowizn przekazanych na cele kształcenia zawodowego publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe, z tym że odliczenie wynosi wyłącznie 6% dochodu.

Jak opłacać podatek liniowy?

Wybierając jako formę rozliczenia stawkę liniową, podatnik ma obowiązek samodzielnie obliczać i uiszczać zaliczki na podatek dochodowy. Zaliczki nie trzeba wpłacać, jeśli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku, nie przekracza 1000 zł.

Zdjęcia: Tapanakorn, AndreyPopov via Canva.